Pagare le tasse

CHE COS'È L'IMPOSTA COMUNALE SULLA PUBBLICITÀ ESTERNA ?

La diffusione di messaggi pubblicitari è tassabile se effettuata attraverso forme di comunicazione acustiche o visive:

- in luoghi pubblici o aperti al pubblico siti nel territorio comunale, o da tali luoghi percepibili (è esclusa la pubblicità radiofonica o televisiva e quella effettuata a mezzo stampa)

- nell'esercizio di un'attività economica (sono esclusi i segnali stradali che indicano la localizzazione di industrie, alberghi e servizi utili).

L'imposta comunale sulla pubblicità si applica su tutti i mezzi pubblicitari esposti direttamente o per conto degli interessati.

Targa professionale: è assoggettabile all'imposta la targa collocata accanto al portone d'ingresso dello studio di un professionista.

Locandine: non è assoggettabile all'imposta l'esposizione di locandine recanti messaggi a carattere umanitario.

ESENZIONI

Non pagano l'imposta:

a) la pubblicità realizzata all'interno dei locali adibiti alla vendita di beni o alla prestazione di servizi quando si riferisca all'attività negli stessi esercitata;

b) i mezzi pubblicitari, a eccezione delle insegne, esposti nelle vetrine e sulle porte di ingresso dei locali purché siano attinenti all'attività in essi esercitata e non superino, nel loro insieme, la superficie complessiva di mezzo metro quadrato per ciascuna vetrina o ingresso;

c) gli avvisi al pubblico esposti nelle vetrine o sulle porte di ingresso dei locali, o in mancanza nelle immediate adiacenze del punto di vendita, relativi all'attività svolta, quelli riguardanti la localizzazione e l'utilizzazione dei servizi di pubblica utilità, che non superino la superficie di mezzo metro quadrato e quelli riguardanti la locazione o la compravendita degli immobili sui quali sono affissi, di superficie non superiore a un quarto di metro quadrato;

d) la pubblicità comunque effettuata all'interno, sulle facciate esterne o sulle recinzioni dei locali di pubblico spettacolo qualora si riferisca alle rappresentazioni in programmazione;

e) la pubblicità, escluse le insegne, relativa ai giornali ed alle pubblicazioni periodiche, se esposta sulle sole facciate esterne delle edicole o nelle vetrine o sulle porte di ingresso dei negozi dove si effettua la vendita;

f) la pubblicità esposta all'interno delle stazioni dei servizi di trasporto pubblico di ogni genere inerente l'attività esercitata dall'impresa di trasporto, nonché le tabelle esposte all'esterno delle stazioni stesse o lungo l'itinerario di viaggio, per la parte in cui contengano informazioni relative alle modalità di effettuazione del servizio;

g) la pubblicità esposta all'interno delle vetture ferroviarie, degli aerei e delle navi, ad eccezione dei battelli pubblicitari;

h) la pubblicità comunque effettuata in via esclusiva dallo Stato e dagli enti pubblici territoriali;

i) le insegne, le targhe e simili apposte per l'individuazione delle sedi di comitati, associazioni, fondazioni e ogni altro ente che non persegua scopo di lucro;

l) le insegne, le targhe e simili la cui esposizione sia obbligatoria per disposizione di legge o di regolamento sempre che le dimensioni del mezzo usato, qualora non espressamente stabilite, non superino il mezzo metro quadrato di superficie;

m) le insegne di esercizio di attività commerciali e di produzione di beni o servizi che contraddistinguono la sede ove si svolge l'attività cui si riferiscono, di superficie complessiva fino a 5 metri quadrati;

n) le indicazioni riferite alla denominazione commerciale dell'impresa e all'indirizzo della stessa, per il soggetto che effettua il trasporto, anche per conto terzi (le scritte devono essere apposte sui veicoli utilizzati per il trasporto);

o) per le associazioni sportive dilettantistiche, anche costituite in società di capitale senza fine di lucro, la pubblicità in qualunque modo realizzata negli impianti utilizzati per manifestazioni sportive dilettantistiche con capienza inferiore ai tremila posti (art. 1, comma 128, legge 23/12/2005 n. 266).

 

COME SI CALCOLA L'IMPOSTA SULLA PUBBLICITÀ ?

L'imposta sulla pubblicità si calcola in base a:

- superficie del mezzo pubblicitario, senza tenere conto del numero dei messaggi contenuti, escludendo dal calcolo le strutture di supporto che non contengono pubblicità. La superficie minima sulla quale si applica l'imposta è di 300 cmq, a quelle inferiori non si applica. Le superfici inferiori a un metro quadrato si arrotondano per eccesso al metro quadrato e le frazioni di esso, oltre il primo, a mezzo metro quadrato (Es.: 2,4 mq si arrotonda a 2,5 mq; 2,8 mq si arrotonda a 3 mq).

Mezzi pubblicitari aventi dimensioni volumetriche: l'imposta è calcolata in base alla superficie complessiva adibita alla pubblicità.

Mezzi pubblicitari polifacciali: l'imposta è calcolata in base alla superficie complessiva adibita alla pubblicità.

Festoni di bandierine e simili: se collocati in connessione tra loro, si considerano come un unico mezzo pubblicitario, in base alla superficie della figura in cui il messaggio stesso è riferito.

Pubblicità su tende: è calcolata sulla superficie occupata dalla sola scritta pubblicitaria.

Locandine in locali pubblici: se esposte in vetrine o all'interno di locali aperti al pubblico, l'imposta è calcolata sull'intera superficie della locandina e non su quelle dei singoli annunci.

- tariffe dell'anno 2008, che sono quelle stabilite dalla deliberazione della Giunta comunale n.35 del 16/02/2007:

1 - Pubblicità ordinaria

	FINO A 1 MESE		FINO A 2 MESI		FINO A 3 MESI
SUPERFICIE	opaca	luminosa	opaca	luminosa	opaca	luminosa
mq 1	1,611	3,222	3,222	6,444	4,833	9,667
da mq 1,5 a mq 5,5	2,014	4,028	4,028	8,056	6,042	12,084
da mq 5,5 a mq 8,5	3,021	5,035	6,042	10,070	9,063	15,105
superiore a mq 8,5	4,028	6,042	8,056	12,084	12,0840	18,126

	ANNUALE
SUPERFICIE	opaca	luminosa
mq 1	16,112	32,224
da mq 1,5 a mq 5,5	20,140	40,281
da mq 5,5 a mq 8,5	30,210	50,350
superiore a mq 8,5	40,281	60,421

2 - Pubblicità effettuata con veicoli in genere

(vetture autofilotranviarie, battelli, barche e simili di uso pubblico e privato, in base alla superficie complessiva dei mezzi pubblicitari installati per mq)

	ANNUALE
COLLOCAZIONE / SUPERFICIE	opaca	luminosa
int. / est. mq 1	16,112	32,224
int. / est. da mq 1,5 a mq 5,5	20,140	40,281
esterna da mq 5,5 a mq 8,5	30,210	50,350
esterna superiore a mq 8,5	40,281	60,421

3 - Pubblicità effettuata con veicoli di proprietà dell'impresa

	PORTATA		ALTRI
CATEGORIA	sup. 3.000 kg	inf. 3.000 kg
autoveicoli	111,553	74,368	-
motoveicoli e altri non compresi nella precedente categoria	-	-	37,183
veicoli con rimorchio	223,106	148,736	74,366

4 - Pubblicità effettuata con pannelli luminosi

A) per conto terzi (per mq di superficie)

	FINO A 1 MESE	FINO A 2 MESI	FINO A 3 MESI	ANNUALE
sino a 1 mq	4,957	9,915	14,873	49,579
> di 1 mq	6,197	12,394	18,592	61,974

B) per conto proprio (per mq di superficie)

	FINO A 1 MESE	FINO A 2 MESI	FINO A 3 MESI	ANNUALE
sino a 1 mq	2,478	4,957	7,436	24,789
> di 1 mq	3,098	6,197	9,296	30,987

5 - Pubblicità effettuata con proiezioni

(diapositive, proiezioni luminose o cinematografiche)

PER GIORNO
periodi fino a 30 gg	periodi oltre 30 gg
3,873	1,936

6 - Pubblicità varia

A) Con striscioni

PERIODI DI 15 GG O FRAZ.

20,140

B) Con aeromobili o palloni frenati

AEROMOBILI		PALLONI FRENATI
per ogni giorno o fraz.		per ogni giorno o fraz.
92,961		46,480

C) Mediante distribuzione di volantini e altro materiale, persone circolanti con cartelli o altri mezzi

PER CIASCUNA PERSONA

per ogni giorno o fraz.

3,873

D) Sonora a mezzo apparecchi amplificatori e simili

PER CIASCUN PUNTO FISSO E PER CIASCUN GIORNO O FRAZ

11,619

- maggiorazioni e riduzioni: le maggiorazioni di imposta a qualunque titolo previste sono cumulabili e sono applicate alla tariffa base; le riduzioni non sono cumulabili.

Riduzioni - Le tariffe dell'imposta sono ridotte alla metà:

a) per la pubblicità effettuata da comitati, associazioni, fondazioni e ogni altro ente che non abbia scopo di lucro;

b) per la pubblicità relativa a manifestazioni politiche, sindacali e di categoria, culturali, sportive, filantropiche e religiose, da chiunque realizzate, con il patrocinio o la partecipazione degli enti pubblici territoriali;

c) per la pubblicità relativa a festeggiamenti patriottici, religiosi, a spettacoli viaggianti e di beneficenza.

Maggiorazioni - Qualora la pubblicità ordinaria e quella con veicoli siano effettuate in forma luminosa o illuminata, la relativa tariffa d'imposta è maggiorata del 100%.

COME SI DENUNCIA E SI PAGA L'IMPOSTA ?

Prima di iniziare la pubblicità, si deve provvedere al pagamento dell'imposta e alla dichiarazione degli imponibili. L'attestazione del versamento va allegata alla dichiarazione.

Nella dichiarazione devono essere indicate le caratteristiche, la durata della pubblicità e l'ubicazione dei mezzi pubblicitari utilizzati.

La dichiarazione annuale della pubblicità va presentata anche se vi sono variazioni circa la superficie esposta o il tipo di pubblicità effettuata.

Se non intervengono variazioni, non vi è necessità di produrre nuove dichiarazioni, ma vale l'ultima presentata: in tale caso, è sufficiente pagare l'imposta annuale entro il 30 aprile dell'anno di riferimento.

L'imposta di pubblicità annuale può essere rateizzata in 4 rate trimestrali anticipate se l'importo è superiore a 1.549,37 euro.

Chi è tenuto al pagamento e alla denuncia dell'imposta ?

Sono tenuti al pagamento e alla denuncia dell'imposta:

a) in via principale, i titolari degli impianti attraverso i quali viene diffuso il messaggio pubblicitario;

b) in via sussidiaria e in solido, coloro che producono o vendono le merci o forniscono i servizi pubblicizzati.

Chi riceve le denunce e i pagamenti ?

Denunce e pagamenti devono essere effettuati presso l'ufficio della società AIPA S.p.A. - concessionaria della gestione dell'imposta sulla pubblicità - Via De Giorgi, 33 (aperto da lunedì a venerdì, dalle 9,00 alle 13,00)

I pagamenti vanno eseguiti con versamento sul conto corrente postale n. 15880206 intestato a AIPA S.p.A. - Via Cechov, 50 - 20121 MILANO - Causale: "Pubblicità nel Comune di Concorezzo". La ricevuta del pagamento va consegnata allo sportello AIPA di Concorezzo.

SANZIONI: quanto si paga ?

Violazioni	Sanzioni	Adesione del contribuente entro 60 gg. dalla notifica dell'avviso	Interessi
Omesso versamento dell'imposta	30% dell'imposta non versata	-----	interessi legali calcolati a giorno
Tardivo versamento dell'imposta, entro 30 giorni dal termine ultimo di pagamento	3,75% dell'imposta non versata	-----	interessi legali calcolati a giorno
Tardivo versamento dell'imposta entro 1 anno dalla scadenza	6% dell'imposta non versata	-----	interessi legali calcolati a giorno
Omessa presentazione della dichiarazione	200% dell'imposta dovuta con minimo di euro 51, se l'imposta evasa è superiore a 250 euro	50% dell'imposta dovuta con minimo di euro12	interessi legali calcolati a giorno
	150% dell'imposta dovuta con minimo di euro 51, se l'imposta evasa è inferiore a 250 euro	37,50% dell'imposta dovuta con minimo di euro 12	interessi legali calcolati a giorno
Tardiva presentazione della dichiarazione, entro 90 giorni	12,5% dell'imposta dovuta con minimo di euro 6	-----	interessi legali calcolati a giorno
Dichiarazione infedele per errori od omissioni	75% della maggiore imposta dovuta, se l'imposta evasa è superiore a 250 euro	18,75% della maggiore imposta dovuta	interessi legali calcolati a giorno
	50% della maggiore imposta dovuta, se l'imposta evasa è inferiore a 250 euro	12,50% della maggiore imposta dovuta	interessi legali calcolati a giorno
Dichiarazione infedele dell'imposta regolarizzata entro 1 anno	10% della maggiore imposta dovuta	-----	interessi legali calcolati a giorno

CHE COS'È IL SERVIZIO DELLE PUBBLICHE AFFISSIONI ?

Il servizio delle pubbliche affissioni cura le affissioni, in appositi impianti, di manifesti contenenti comunicazioni per finalità istituzionali, sociali e commerciali.

Per il servizio è dovuto al Comune un diritto comprensivo dell'imposta sulla pubblicità.

Tariffe dell'anno 2008 - Sono quelle stabilite dalla deliberazione della Giunta comunale n.35 del 16/02/2007:

Tariffa base per ciascun foglio formato 70 x 100

fino a 10 gg	1,7040
fino a 15 gg	2,2153
fino a 20 gg	2,7266
fino a 25 gg	3,2379

Maggiorazioni per commissioni inferiori a 50 fogli	+ 50%
Diritti di urgenza se l'affissione deve avvenire entro le 24 ore	38,73

Maggiorazioni:

a) 50% per ogni commissione inferiore a 50 fogli o per manifesti costituiti da 8 fino a 12 fogli;

b) 100% per manifesti costituiti da più di 12 fogli.

Riduzioni - La tariffa è ridotta alla metà per manifesti, di persone fisiche che non intendono affiggerli in appositi spazi esenti, relativi a:

a) Stato ed enti pubblici territoriali, se già non esenti;

b) enti senza scopo di lucro;

c) attività politiche, sindacali e di categoria, culturali, sportive, filantropiche e religiose realizzate con il patrocinio o la partecipazione di enti pubblici territoriali;

d) festeggiamenti patriottici, religiosi, spettacoli viaggianti e di beneficenza;

e) annunci mortuari.

Pagamento - Va effettuato contestualmente alla richiesta del servizio con le stesse modalità previste per l'imposta comunale sulla pubblicità. Sono tenuti in solido al pagamento del diritto chi richiede il servizio e colui nell'interesse del quale il servizio è richiesto.

Concessionario del servizio

Commissioni e pagamenti devono essere effettuati presso l'ufficio della società AIPA S.p.A. - concessionaria della gestione dei diritti sulle pubbliche affissioni - Via De Giorgi, 33 (aperto da lunedì a venerdì, dalle 9,00 alle 13,00)

I pagamenti vanno eseguiti con versamento sul conto corrente postale n. 15880206 intestato a AIPA S.p.A. - Via Cechov, 50 - 20121 MILANO - Causale: "Pubblica Affissione n. ------ manifesti x gg ------ dal ------ al ------- - Comune di Concorezzo". La ricevuta del pagamento va consegnata allo sportello AIPA di Concorezzo.

Esenzioni - Sono esenti i manifesti relativi a:

a) attività istituzionali del Comune svolte in via esclusiva;

b) autorità militari, per le iscrizioni nelle liste di leva e chiamata alle armi;

c) Stato, Regioni e Province, in materia di tributi;

d) autorità di polizia, in materia di pubblica sicurezza;

e) adempimenti di legge: referendum, elezioni politiche, parlamento europeo, regionali, amministrative;

f) casi in cui la relativa affissione sia obbligatoria per legge;

g) corsi scolastici e professionali gratuiti autorizzati;

h) manifesti affissi in spazi riservati del tipo di quelli che beneficiano di riduzioni.

 

Normativa

Leggi e decreti

Decreto Legislativo 15/11/1993 n. 507 (capo I)

Decreto Legislativo 30/04/1992 n. 285 - Artt. 23 - 25

Decreto Legislativo 16/12/1992 n. 495 - Artt. 46 - 59

Legge 27/12/2006 n. 296 - Art. 1, commi 157, 172, 176, 177 e 178

Circolari e risoluzioni

Circolare 15/01/1994 n. 1

Circolare 17/03/1994 n. 10/E

Circolare 08/02/2002 n. 1/FL